O que muda no IRPJ 2026 com a Reforma Tributária?

Com o avanço da Reforma Tributária no Brasil, muitas empresas que hoje apuram seus tributos pelo Lucro Presumido estão se perguntando o que, de fato, muda no cálculo do IRPJ a partir de 2026. Embora o Imposto de Renda da Pessoa Jurídica não tenha sido extinto nem substituído pelos novos tributos sobre o consumo (CBS e IBS), a reforma traz impactos indiretos importantes que podem alterar a carga tributária efetiva das empresas, especialmente na forma como o lucro é apurado e na relação entre faturamento, presunção de lucro e base de cálculo dos impostos federais. Confira o artigo!

Índice:

• Como calcular IRPJ e CSLL Lucro Presumido 2026?
  • PASSO 1: Identifique o percentual de presunção da sua atividade
  • PASSO 2: Calcule a Base de Cálculo
  • PASSO 3: Calcule o IRPJ
  • PASSO 4: Calcule a CSLL
  • Exemplo Prático (Empresa de Serviços)
• Quais são as alterações no Lucro Presumido em 2026?
• Quem será mais prejudicado com a Reforma Tributária?
  • Prestadores de serviços
  • Empresas do Simples Nacional
  • Setores que dependem de incentivos fiscais
  • Bebidas alcoólicas, cigarros e automóveis

Como calcular IRPJ e CSLL Lucro Presumido 2026?

No regime de Lucro Presumido, o IRPJ e a CSLL não são calculados sobre o faturamento total da empresa, mas sim sobre um lucro estimado pela Receita Federal. Esse lucro estimado é definido por um percentual de presunção, que varia conforme a atividade da empresa. Veja o passo a passo do cálculo a seguir!

PASSO 1: Identifique o percentual de presunção da sua atividade

Use os percentuais abaixo:

Comércio ou Indústria
IRPJ: 8%
CSLL: 12%

Serviços em geral
IRPJ: 32%
CSLL: 32%

Transporte de carga
IRPJ: 8%
CSLL: 12%

Transporte de passageiros
IRPJ: 16%
CSLL: 12%

PASSO 2: Calcule a Base de Cálculo

Agora você vai descobrir qual é o lucro presumido da empresa no trimestre:

Base de Cálculo do IRPJ = Faturamento Trimestral × % de Presunção do IRPJ
Base de Cálculo da CSLL = Faturamento Trimestral × % de Presunção da CSLL

PASSO 3: Calcule o IRPJ

Sobre a base encontrada:

IRPJ = Base IRPJ × 15%

Se a Base IRPJ ultrapassar R$ 60.000 no trimestre, existe um adicional:

Adicional de IRPJ = (Base IRPJ – 60.000) × 10%

IRPJ Total = IRPJ + Adicional

Se a Base IRPJ for até R$ 60.000:

IRPJ Total = Base IRPJ × 15%

PASSO 4: Calcule a CSLL

CSLL = Base CSLL × 9%

Exemplo Prático (Empresa de Serviços)

Faturamento no trimestre: R$ 150.000

Base IRPJ = 150.000 × 32% = 48.000
IRPJ = 48.000 × 15% = 7.200

Adicional IRPJ = 0 (pois não ultrapassou R$ 60.000)
IRPJ Total = 7.200

Base CSLL = 150.000 × 32% = 48.000
CSLL = 48.000 × 9% = 4.320

Total de Impostos no Trimestre:

IRPJ = 7.200
CSLL = 4.320 

Total = 11.520

Quais são as alterações no Lucro Presumido em 2026?

Com a publicação da Lei Complementar nº 224/2025, o regime de Lucro Presumido passa a sofrer alterações relevantes a partir de 2026, especialmente para empresas com faturamento anual mais elevado. A nova legislação instituiu um mecanismo progressivo aplicável às empresas que ultrapassarem R$5 milhões de receita bruta no ano-calendário.

Na prática, funciona assim:

• Para empresas com faturamento anual de até R$ 5 milhões, permanecem válidos os percentuais de presunção atualmente utilizados (por exemplo, 32% para prestação de serviços em geral);
   
• Já para empresas que ultrapassarem esse limite, será aplicado um acréscimo de 10% sobre o percentual de presunção, exclusivamente sobre a parcela da receita que exceder os R$5 milhões anuais.

Isso significa que o aumento não ocorre diretamente na alíquota do IRPJ ou da CSLL, mas sim na base de cálculo presumida desses tributos.

Por exemplo:

Uma empresa prestadora de serviços está sujeita, em regra, ao percentual de presunção de 32% para fins de IRPJ. Caso seu faturamento anual ultrapasse o novo limite estabelecido, a parcela da receita excedente passará a ser tributada com base em uma presunção ajustada de 35,2% — resultado da aplicação do acréscimo de 10% sobre os 32% originais (32% + 3,2%).

Ou seja, apenas o montante que exceder R$5 milhões no ano será submetido à nova presunção majorada, elevando a base de cálculo do imposto devido de forma proporcional.

Além disso, a Lei Complementar nº 224/2025 também promove alterações no tratamento de benefícios fiscais relacionados ao PIS e à COFINS no regime cumulativo.

Empresas optantes pelo Lucro Presumido que anteriormente contavam com isenção ou alíquota zero dessas contribuições passarão a recolher uma fração das alíquotas padrão. A partir de 2026, será exigido o equivalente a 10% das alíquotas cheias do regime cumulativo, conforme segue:

• COFINS: 10% de 3,00% = 0,30%
• PIS: 10% de 0,65% = 0,065%

Dessa forma, mesmo nos casos em que anteriormente não havia incidência dessas contribuições, haverá a partir de 2026 uma tributação residual sobre a receita bruta.

Quem será mais prejudicado com a Reforma Tributária?

A Reforma Tributária tende a redistribuir a carga de impostos entre os setores da economia. Enquanto algumas empresas podem se beneficiar do novo modelo, outras devem enfrentar aumento de custos, especialmente aquelas que hoje pagam menos tributos, utilizam incentivos fiscais ou têm pouca possibilidade de gerar créditos tributários.

Veja quem pode ser mais impactado:

Prestadores de serviços

O setor de serviços está entre os que podem sofrer maior aumento de carga tributária. Atualmente, muitas empresas operam com alíquotas efetivas menores por meio do ISS e do PIS/Cofins. Com a adoção de um IVA com alíquota mais elevada, e considerando que esse setor é intensivo em mão de obra (gerando poucos créditos), a tendência é de aumento no custo tributário e pressão sobre as margens de lucro.

Empresas do Simples Nacional

O Simples Nacional será mantido, mas a reforma altera a dinâmica comercial com empresas de maior porte. Isso porque compras feitas de empresas do Simples tendem a gerar menos créditos tributários para os adquirentes, o que pode reduzir sua competitividade nas cadeias produtivas e exigir ajustes no posicionamento comercial de pequenas empresas e MEIs.

Setores que dependem de incentivos fiscais

Empresas que se beneficiam de incentivos estaduais ou regionais podem enfrentar desafios com a padronização da CBS e do IBS. A nova estrutura reduz a autonomia de estados e municípios para conceder benefícios fiscais, o que pode impactar estratégias de atração de investimentos e a competitividade de operações instaladas com base nesses incentivos.

Bebidas alcoólicas, cigarros e automóveis

Esses segmentos devem ser diretamente afetados pelo novo Imposto Seletivo, que incidirá sobre produtos considerados prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente. A expectativa é de aumento na carga tributária, com possível elevação de preços ao consumidor e redução das margens das empresas.

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